Упрощенная система налогообложения консультант плюс

КонсультантПлюс в помощь «упрощенцам»

В последнее время для большинства пользователей становится важным не просто найти необходимые документы, но и сократить время, затрачиваемое на их анализ.
В этой статье проанализированы и представлены наиболее распространенные и эффективные способы поиска информации в СПС КонсультантПлюс по вопросам применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

Путеводители

В том случае, когда возникает вопрос, связанный с налогообложением, мы рекомендуем начинать его изучение с поиска информации в Путеводителях. Именно, в них собрана вся информация, необходимая для решения большинства профессиональных вопросов, а также приведены ссылки на нормативные документы, официальные разъяснения и консультации экспертов. Рассмотрим на конкретном примере оптимальный алгоритм работы с Путеводителями.

ПРИМЕР
Выясним, какой порядок исчисления единого налога при УСН.

Шаг 1. В Стартовом окне выберем ссылку Путеводители.
Далее откроется окно Путеводители.

Шаг 2. В этом окне в разделе

Налоги щелкнем по ссылке Еще.

Шаг 3. В открывшемся списке выберем «УСН.
Практическое пособие». В результате откроется текст Практического пособия по УСН.

Шаг 4. Откроем Оглавление и найдем раздел, который соответствует нашему запросу.

В данном случае это «Порядок исчисления».
Примечание. Для более быстрого поиска нужного раздела в
«Оглавлении» можно воспользоваться поисковой строкой.

Шаг 5. Для перехода в текст Пособия щелкнем по названию раздела. В результате получаем подробное описание порядка исчисления единого налога при УСН, учитывающее все нюансы и особенности, со ссылками на документы, регулирующие и разъясняющие порядок исчисления.

Как мы видим, Практическое пособие позволяет решить любой вопрос, связанный с УСН, например, понять, как рассчитать налог в конкретной ситуации, как заполнить декларацию.

Как и другие Пособия, Практическое пособие по УСН регулярно актуализируется, поэтому вы всегда будете в курсе всех изменений в законодательстве, и сможете учесть все нюансы исчисления и уплаты налога при УСН.

Путеводители – наш незаменимый помощник в мире налогов, бухгалтерского учета и кадрового делопроизводства.

Быстрый поиск

Если необходимо быстро войти в курс дела по какой-либо ситуации, в т.ч. и связанной с УСН, удобно воспользоваться Быстрым поиском. Рассмотрим на конкретном примере приемы эффективного использования Быстрого поиска.

ПРИМЕР
Выясним, как при УСН принять к вычету суммы выплаченных по больничному пособий.

Шаг 1. В строку Быстрого поиска вводим несколько ключевых слов.
В нашей ситуации мы задаем «УСН больничные» и нажимаем кнопку Найти.

Примечание. В строку Быстрого поиска можно вводить аббревиатуры и синонимы.

Шаг 2. Результатом поиска будет список из 50 документов, соответствующих нашему запросу.
Изучение этих документов позволит быстро разобраться в ситуации.

Шаг 3. Как мы уже знаем, в Путеводителях собрана, кратко и доступно изложена вся информация по большинству интересующих нас вопросов.
Поэтому, если в списке имеются Путеводители, рекомендуем начать изучение вопроса именно с них.

Шаг 4. Для более детального анализа можно
дополнительно воспользоваться интегрированным в

Быстрый поиск еще одним поисковым инструментом – Правовым навигатором.

Быстрый Поиск – это экономия Вашего времени и простота поиска нужной информации.

Правовой навигатор

Поиск по Правовому навигатору удобно использовать в тех случаях, когда нам сложно в нескольких словах описать свою проблему. Дело в том, что Правовой навигатор помогает нам правильно сформулировать запрос. Рассмотрим на конкретном примере, алгоритм работы с Правовым навигатором.

ПРИМЕР
Выясним, как учитывать убытки при УСН.

Шаг 1. В Стартовом окне выбираем ссылку Правовой навигатор

Шаг 2. В строку поиска вводим буквально 1-2 ключевых слова. В нашем случае -«УСН убытки».

Примечание. В строку поиска можно вводить аббревиатуры и синонимы.

Шаг 3. В результате в левой части окна остается несколько тематик, среди которых выбираем ту, которая наиболее нам подходит. В нашем случае — это «Упрощенная система налогообложения (УСН). Доходы. Расходы».

Шаг 4. В правой части окна отмечаем те вопросы, которые нас интересуют.
В нашем примере – это «Учет убытка (в т.ч. перенос на будущее)».
После этого нажимаем на кнопку Построить список документов (F9).

Шаг 5. В результате открывается окно со списком документов.
Этот список структурирован по типам информации.
Все нормативные документы находятся в разделе
Законодательство, судебные решения в разделе Судебная практика, а консультации экспертов и официальные разъяснения в разделе Финансовые и кадровые консультации.
Поэтому мы можем мгновенно перейти от нормативных документов к разъяснениям и консультациям.

Благодаря Правовому навигатору, мы получаем возможность правильно сформулировать свой вопрос в ситуациях, когда сложно это сделать самостоятельно, быстро выбрать нужный нам тип информации.
Правовой навигатор поможет нам почувствовать себя профессионалом в любом вопросе.

Карточка поиска

В случае, когда нам необходима наиболее полная подборка официальных разъяснений, консультаций экспертов и публикаций из прессы, удобнее всего воспользоваться Карточкой поиска раздела Финансовые и кадровые консультации. Рассмотрим на примере, как удобнее всего работать с Карточкой поиска.

ПРИМЕР
Выясним, какие существуют особенности уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации при УСН.

Шаг 1. В Стартовом окне выберем раздел
Финансовые и кадровые консультации.

Шаг 2. В результате откроется Карточка поиска раздела Финансовые и кадровые консультации.

Обратите внимание, что в этом разделе поля поиска отличаются от полей поиска в разделе Законодательство.
Это сделано для того, чтобы поиск информации в этом разделе был более простым и удобным.
В нашем примере, в поле Налоги. Взносы.
Платежи укажем «Единый налог при Упрощенной системе налогообложения», а для уточнения запроса в поле Название документа введем «Страховые взносы».

Шаг 3. После этого нажмем кнопку
Построить список документов (F9).
В результате получаем структурированный список всех консультаций и разъяснений по уплате страховых взносов при УСН.

В этом списке мы легко сможем выбрать интересующий нас тип информации: официальные разъяснения Минфина России и ФНС России, консультации экспертов (в ИБ Вопросы ответы); статьи и книги (в ИБ Бухгалтерская пресса и книги); бухгалтерские проводки (в ИБ Корреспонденция счетов).
Карточка поиска позволяет получить всю необходимую информацию для детального анализа ситуации

Кнопка на полях документа

Как мы знаем, все вопросы налогообложения, в т.ч. и УСН, регламентируются частью 2 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Но зачастую при работе требуются дополнительные разъяснения по применению на практике норм НК РФ.

В такой ситуации всегда можно воспользоваться кнопкой на полях Кодекса.

ПРИМЕР
Изучим порядок определения доходов при УСН.

Шаг 1. Для того, чтобы открыть список действующих редакций всех кодексов, воспользуемся ссылкой Кодексы в Стартовом окне.

Шаг 2. В открывшемся окне выбираем Налоговый кодекс (часть вторая).

Шаг 3. С помощью Оглавления перейдем в статью 346.15.

Шаг 4. Нажмем кнопку слева от заголовка статьи или интересующего нас фрагмента текста.

Шаг 5. В итоге получаем доступ к списку документов, содержащих нужные нам разъяснения.

В этом списке мы можем воспользоваться как нормативными документами,
так и финансовыми и кадровыми консультациями, и даже судебной практикой.

Кнопка дает возможность построить список документов, в которых содержится дополнительная информация как к документу в целом, так и к его фрагментам. Удобная форма представления информации в виде структурированного списка дает возможность быстрого выбора нужного типа информации. Как мы видим, кнопка помогает разобраться во всех нюансах практического применения любой статьи НК РФ.

Как показывает опыт пользователей СПС КонсультантПлюс, последовательное выполнение описанных выше шагов позволяет не только упростить и ускорить процесс поиска нужной информации, но и на основе анализа полученной информации быстро выработать наиболее оптимальный вариант решения проблемы.

И еще. Это важно знать

В Путеводителе по бюджетному учету и налогам КонсультантПлюс новое практическое пособие — для казенных учреждений и органов власти

В «Путеводителе по бюджетному учету и налогам» системы КонсультантПлюс появилось новое практическое пособие по бюджетному учету. Оно основано на Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России № 162н от 06.12.2010. Пособие рассматривает все операции с активами и обязательствами, которые возникают у бюджетных учреждений в ходе их деятельности и подлежат отражению в учете.

Структура пособия основана на новом Плане счетов бюджетного учета. В пособии рассмотрен порядок отражения различных операций по соответствующим счетам бюджетного учета: бюджетный учет основных средств; бюджетный учет нематериальных активов; бюджетный учет расчетов и др.

Например, в отношении основных средств и других активов рассмотрен порядок их учета с момента приобретения (получения) до момента выбытия (списания с учета). В пособии специалисты также найдут информацию о том, какими первичными документами оформляется та или иная операция. Обращено внимание на возможные налоговые последствия.

В каждом разделе пособия приведены подробное нормативное обоснование, таблицы типовых бухгалтерских проводок, а также ситуации из практики.

Новое пособие предназначено для бухгалтеров органов государственной власти и местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, финансовых органов и органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, казенных учреждений. Кроме того, к пособию могут обращаться специалисты бюджетных учреждений — получателей бюджетных ассигнований, в отношении которых еще не приняты решения о предоставлении субсидии из соответствующего бюджета согласно п.1 ст.78.1 Бюджетного кодекса РФ.

Новое практическое пособие вошло в информационный банк «Путеводитель по бюджетному учету и налогам». Кроме нового пособия, в Путеводитель включены практические пособия по НДФЛ и страховым взносам на обязательное социальное страхование, пособие по размещению госзаказа. Также в Путеводителе представлено практическое пособие по прежнему порядку бюджетного учета, который действовал до 1 января 2011 года. Пособия еженедельно актуализируются с учетом изменений законодательства, регулярно пополняются новыми материалами.

Используя «Путеводитель по бюджетному учету и налогам», специалисты смогут быстро сориентироваться в новшествах бюджетного учета и принять правильные решения по вопросам отражения хозяйственных операций в учете.

«Путеводитель по бюджетному учету и налогам», а также другие материалы для бюджетных организаций (консультации в форме «вопрос-ответ», схемы корреспонденций счетов, материалы прессы) включены в состав специального продукта, полностью посвященного бюджетной тематике, — «КонсультантПлюс: Бюджетные организации».

«Онлайн-заказ документов» и «Горячие документы» в КонсультантПлюс

В системе КонсультантПлюс появились два принципиально новых сервиса, расширяющих возможности работы с правовой информацией. С сервисами «Онлайн-заказ документов» и «Горячие документы» работа с системой становится еще удобнее и эффективнее. Оба сервиса доступны пользователям при наличии Интернета.

Онлайн-заказ документов. Это возможность оперативно получить текст документа, который отсутствует в комплекте пользователя. Ссылки на такие документы окрашены в серый цвет (обычно ссылки в тексте документа выделены синим цветом). При нажатии на ссылку серого цвета появляется сообщение, предлагающее скачать текст документа в формате Word или обратиться в сервисный центр. Новая возможность позволяет получить тексты федеральных правовых актов или материалов судебной практики из полного комплекта системы КонсультантПлюс. Тексты документов предоставляются бесплатно, в рамках стандартного сервиса.

Горячие документы. Этот сервис открывает оперативный доступ к текстам горячих документов на сайте КонсультантПлюс прямо из системы. В Стартовом окне системы появилась новая ссылка «Горячие документы на сайте КонсультантПлюс». Нажав на нее, пользователь переходит на Интернет-страницу со списком горячих документов. Здесь представлены новые законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и другие нормативные документы. Для удобства самые важные документы выделены оранжевым цветом. Тексты можно просмотреть или скачать в виде файла в формате Word, все они снабжены аннотацией и справкой. Список горячих документов постоянно обновляется на сайте с максимально возможной частотой. Таким образом, специалисты не упустят важных изменений в законодательстве.

Появление новых возможностей еще раз подтверждает стабильное развитие системы КонсультантПлюс в направлении разработки и совершенствования продуктов и сервисов, которые помогают пользователям быстрее и эффективнее работать с огромными объемами правовой информации.

Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера

С 1 июля 2022 года ФНС запустила в четырех регионах эксперимент. Его участники будут тестировать новый налоговый режим АУСН, на котором меньше отчетности и не нужно самостоятельно рассчитывать налог. Расскажем о его плюсах и минусах и о том, что ждет бухгалтера.

• Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки
• Кто может работать на новой УСН
• Отчетность на АУСН
• Как на АУСН удерживать налог у работников
• Как будут проверять фирмы на АУСН
• Плюсы и минусы нового режима
• Что выгоднее — УСН или АУСН: пример расчета
• Как начать работу на АУСН
• Утрата права на АУСН
• Заменит ли АУСН бухгалтера

Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки

Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент начал действовать с 1 июля 2022 года.

Запуск новой системы проходит в два этапа:

• с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 — для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области;
• с 1 января 2028 — для бизнеса из других регионов.

Обратите внимание, что АвтоУСН могут применять ИП, зарегистрированные в перечисленных четырех регионах, даже если деятельность они ведут в другом субъекте РФ. Например, если ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но предпринимательскую деятельность ведет в Республике Алтай, применять АУСН он имеет право. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.

Рассмотрим отличия автоматизированной упрощенной системы от обычной УСН:

В помощь будущим АУСН-щикам налоговики запустили специальный ресурс, который поможет разобраться в нюансах применения автоматизированной упрощенки. Здесь можно найти подробную информацию о новом режиме, нормативку по АУСН, список уполномоченных банков, ответы на вопросы.

Кто может работать на новой УСН

Для перехода на новую систему организации и ИП должны соответствовать следующим критериям:

• годовой доход — до 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
• нет филиалов;
• зарплата работникам выплачивается по безналичному расчету через банк, в котором у работодателя открыт счет;
• доля участия других организаций в уставном капитале АУСН-щика — до 25 %;
• нет операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
• численность сотрудников — до 5 человек, включая договоры ГПХ;
• сотрудники не должны быть нерезидентами и выполнять работы, которые дают право на досрочную пенсию;
• нет сотрудников, которым выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 %, 15 %, 35 %, доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода;
• не применять другие налоговые режимы одновременно с АУСН;
• не переходить на единый налоговый платеж.

Есть и ограничения по видам деятельности. Так, АУСН не могут применять поставщики маркетплейсов, ломбарды, нотариусы и многие другие. Все ограничения можно найти в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.

Отчетность на АУСН

По подсчетам налоговиков, автоматизированные упрощенцы освобождены от десятка форм обязательной отчетности. Им не нужно сдавать отчеты в:

Книгу учета доходов и расходов тоже вести не надо.

Но сказать, что отчетности не будет совсем, было бы неверно. При работе на АУСН останутся:

• СЗВ-ТД — за сотрудников на трудовых договорах при приеме, увольнении и кадровых мероприятиях;
• СЗВ-М — за сотрудников на гражданско-правовых договорах;
• СЗВ-СТАЖ — за всех сотрудников на гражданско-правовых договорах и сотрудников на трудовых, если в отчетном году они были в неоплачиваемом отпуске, отпуске по уходу за ребенком или работали в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;
• декларация по налогу на прибыль — если АУСН-щик налоговый агент или платил дивиденды;
• декларация по НДС — по импортному и агентскому НДС, а также при выставлении счетов-фактур с НДС;
• бухгалтерская отчетность — только для организаций, раз в год;
• отчетность в Росстат — если попали в выборку или в стране проходит сплошное статистическое наблюдение (раз в 5 лет).

Как на АУСН удерживать налог у работников

На новом спецрежиме обязанность по удержанию НДФЛ с доходов сотрудников переходит к банкам (Письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688). Для этого нужно передать в банк по каждому сотруднику:

• персональные данные;
• вид и сумму облагаемого или необлагаемого дохода;
• размеры стандартных и профессиональных вычетов.

Банк сам рассчитает и перечислит налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня и сообщит сумму налога работодателю.

Если работодатель не передаст в банк информацию, ему придется самостоятельно сообщить ее налоговой через личный кабинет налогоплательщика. Срок — не позднее 5 числа следующего месяца (разъяснения ФНС).

При расчете НДФЛ банк не учитывает ранее выплаченные доходы, поскольку у него нет обязанности рассчитывать доход сотрудника за год нарастающим итогом (ст. 17 17-ФЗ).

Как будут проверять фирмы на АУСН

АУСН-щиков освободят от выездных налоговых проверок, а также от проверок по взносам на производственный травматизм. А вот камеральные проверки останутся: они будут проводиться за весь календарный год применения АУСН. Максимальный срок проведения проверки — три месяца.

При «слете» с налогового режима проверку проведут за период применения АУСН. При реорганизации или ликвидации АУСН-щик также пройдет проверку. Причем ликвидация не завершится, пока не окончится камералка.

Плюсы и минусы нового режима

Перед тем, как принять решение о переходе, взвесьте плюсы и минусы нового режима:

Что выгоднее — УСН или АУСН: пример расчета

Чтобы понять, кому выгодно перейти на автоматизированную упрощенку, рассмотрим расчет платежей для УСН и АУСН в зависимости от годового дохода ИП без работников.

За счет того, что на АУСН не нужно платить страховые взносы, автоматизированную упрощенку выгодно применять фирмам с невысоким доходом, у которых взносы превышают сумму налога. И напротив, если налог превышает сумму взносов, работать на АУСН может быть невыгодно.

Проверьте, какой режим налогообложения подходит вам больше, с помощью бесплатного онлайн-калькулятора Экстерна. Не забудьте выбрать регион из перечня, чтобы выполнить расчет для АУСН.

Как начать работу на АУСН

Чтобы перейти на новый автоматизированный режим налогообложения, нужно:

1. Открыть расчетный счет в банке, который уполномочен налоговой. Перечень таких банков ФНС публикует здесь. Сейчас в этом списке Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Точка Банк, Промсвязьбанк.
2. Подать уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи:
   • для действующих предприятий — до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять режим со следующего года;
   • для новых компаний и ИП — в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
3. Передать своему банку данные о зарплатах и вычетах работников, уполномочить его отправлять в ИФНС сведения о движениях по счету.

Таким образом, уже в июле вновь открывшиеся компании и ИП смогут применять новый налоговый режим.

Утрата права на АУСН

Нарушив критерии применения АУСН, налогоплательщик «слетает» на общую систему налогообложения с начала того месяца, в котором случилось нарушение.

Об утрате права на АУСН необходимо сообщить в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. Одновременно с этим можно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, и тогда ОСНО применять не придется. Уведомить о переходе на упрощенку или сельхозналог можно также не позднее 30 дней с даты получения уведомления об утрате права на АУСН от ФНС (п. 9 ст. 4 17-ФЗ).

Повторно перейти на АУСН не запрещено. Сделать это можно с начала нового календарного года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.

Заменит ли АУСН бухгалтера

Несмотря на то, что на новом режиме не нужно вести книгу учета и сдавать большое количество отчетов, работы у бухгалтера меньше не станет. Вот какие задачи предстоит выполнять бухгалтеру на автоматизированной УСН:

• Вести бухгалтерский учет. Организации на АУСН не освобождаются от сдачи бухгалтерской отчетности и ведения бухучета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но даже если в будущем им разрешат не вести бухучет, не стоит от него отказываться. Например, без данных бухучета нельзя рассчитать дивиденды, а если АУСН-щик сменит налоговый режим, учет придется восстанавливать.
• Учитывать доходы работников. Ежемесячно работодатель на АУСН должен передавать в банк информацию о доходах и вычетах по каждому работнику. На основании этих сведений банк удержит и уплатит НДФЛ, а АУСН-щик будет вести в личном кабинете регистры учета доходов, вычетов и НДФЛ.
• Начислять зарплату работникам, отпускные и больничные, вести кадровый учет.
• Контролировать расчеты, сделанные ФНС. На новом режиме АУСН-щик передает сведения в банк, а тот — в ИФНС для дальнейшего расчета налога. Придется проверять, верно ли налоговая все рассчитала, и вовремя оспаривать некорректно исчисленные суммы.
• Участвовать в проверках. В начале каждого года налоговая будет проводить камеральную проверку за прошедший год и может присылать требования. В ответ придется предоставлять пояснения и документы. Заглянуть с ревизией может и ФСС, если решит проверить полноту и достоверность сведений, документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (п. 2 ст. 26.15, п. 1 ст. 26.16 Федерального закона от 25.02.2022 №18-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…»).

Поэтому даже если учет на новом режиме будет проще по сравнению с обычной упрощенкой, работа бухгалтера останется востребованной. Перед переходом на АУСН оцените все плюсы и минусы с учетом стратегического развития бизнеса.

Экстерн помогает отчитываться без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить

АУСН: кому невыгодно переходить на новый налоговый режим

С июля 2022 года в порядке эксперимента введён новый налоговый режим — автоматическая упрощённая система налогообложения (АУСН), который призван упростить жизнь бизнесу. Но далеко не всем он принесёт налоговую экономию. Рассказываем, кому не стоит переходить на АУСН и приводим расчёты.

Плюсы АУСН

Подробно о новом режиме и о возможностях, которые он даёт, мы рассказали здесь . Вкратце повторим плюсы:

• налог считается автоматически на основе данных из банка, онлайн-кассы и личного кабинета налогоплательщика;
• нет выездных проверок;
• не нужно платить страховые взносы, кроме небольшой фиксированной суммы на страхование от несчастных случаев — 2 040 руб. в год независимо от числа сотрудников;
• нет отчётов за некоторыми исключениями;
• открытый перечень расходов. Это значит, что в отличие от обычной УСН, где перечень закрытый, на АУСН можно уменьшать доходы почти на любые экономически обоснованные расходы;
• не надо платить страховые взносы за сотрудников и ИП за себя. Но расплачиваться за это придётся повышенной ставкой налога: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Минусы АУСН

От учёта никуда не деться

Несмотря на слово «автоматический» в названии, на АУСН не получится полностью отказаться от учёта, и вот почему:

1. Инспекторы считают налог на основе данных из трёх источников : уполномоченного банка, контрольно-кассовой техники и личного кабинета налогоплательщика. На каждом этапе могут быть ошибки при передаче и обработке информации: что-то вы неправильно внесли, где-то банк «накосячил» и т. д. Да, по правилам вы можете оспорить и исправить неверные данные, но для для этого нужно хранить первичные документы и отслеживать, какие доходы и расходы налоговики брали для расчёта налога. То есть полностью расслабиться и ничего не считать не получится.
2. Если есть сотрудники, которым вы платите зарплату, НДФЛ будет исчислять уполномоченный банк . Но для этого вы должны будете передавать информацию о выплатах. И не просто кому и сколько, а разделить по видам выплат и указать коды выплат и вычетов из приказа ФНС . Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет, какие вычеты полагаются сотрудникам — разбираться во всём этом придётся вам, а банк просто посчитает НДФЛ на основе этой информации, причём только по ставке 13%. Хотя на АУСН не нужно платить страховые взносы, придётся ещё указывать коды выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Это нужно для начисления пенсионных баллов.
3. Не будет при АУСН и полного освобождения от отчётности , связанной с сотрудниками. Так, отчёт СЗВ-ТД сдавать придётся в любом случае. СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на штатных сотрудников сдавать не нужно, но если нанимаете физлиц по договорам ГПХ — придётся отчитываться. Освобождение от СЗВ-СТАЖ тоже действует не всегда. Его придётся сдавать на сотрудников, которые были в декрете, в неоплачиваемом отпуске, и ещё в некоторых случаях. Например, на тех, кто работал на Крайнем Севере.
4. Все организации обязаны вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность . У организаций на АУСН в этом вопросе нет никаких послаблений.

Таким образом, говорить о том, что АУСН облегчает работу и позволяет обойтись без бухгалтера — ещё очень рано.

Можно работать только с определёнными банками

При использовании АУСН можно открывать счета только в банках, которые получили у ФНС статус уполномоченных кредитных организаций. Если вы уже работаете с другими банками, счета в них придётся закрыть ( пп. 29 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ ).

По состоянию на дату публикации статьи (14.09.2022) года в список ФНС входили семь банков: Модульбанк, Сбербанк, Альфа-банк, Точка, Промсвязьбанк, Тинькофф, ВТБ.

Есть неудобства для работодателей и их сотрудников

В связи с ограничениями из пп. 26 — 31 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ у работодателей во многом связаны руки. Так, на АУСН не получится:

1. Нанимать налоговых нерезидентов РФ.
2. Платить сотрудникам наличными, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
3. Нанимать сотрудников для работ, которые дают им право на досрочную пенсию. Такие виды работ перечислены в п. 1 ст. 30 и ст. 31 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ . Это, например, работа в горячих цехах, на лесосплаве, в геологических экспедициях.
4. Предоставлять имущественные и социальные вычеты сотрудникам. То есть если сотрудник купил квартиру, оплатил лечение или обучение и хочет получить вычет по НДФЛ, ему придётся обращаться для этого напрямую в налоговую инспекцию. Работодатель на АУСН сможет предоставить только стандартные вычеты. Это, например, вычеты на детей по 1 400 рублей за первого и второго ребёнка, и 3 000 за третьего и каждого последующего.

Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Что думает бизнес о новом режиме

По данным опроса, опубликованным РБК, 97% представителей микробизнеса, попавших в выборку, не собираются переходить на АУСН. Основные причины:

1. Не получится перейти по формальным признакам — 47% . Ограничения по выручке и численности для АУСН намного жёстче, чем для обычной упрощёнки.
2. Невыгодно из-за повышения налоговой нагрузки — 39% . Не всегда повышение ставок по АУСН перекрывает экономию на страховых взносах. Это мы покажем на примерах в конце статьи.
3. Другая причина — 11% . Чаще всего респонденты из этой группы говорили, что не доверяют расчётам налоговиков и хотят сначала посмотреть, как будет практически применяться новый режим.

Кому выгодно переходить на АУСН: примеры расчётов

Исходные данные для расчёта

Для расчёта экономической эффективности от смены налогового режима нам понадобится следующая информация по АУСН:

1. Выручка не должна превышать 60 млн руб. в год.
2. Сотрудников должно быть не более 5 человек.
3. Нет обязательных страховых взносов, кроме фиксированной суммы «несчастных» взносов в 2 040 руб. в год.
4. Ставка при объекте «Доходы» составляет 8%.
5. Ставка при объекте «Доходы минус расходы» составляет 20%, ставка минимального налога — 3%.

Если сравнивать налоговую нагрузку с обычной упрощёнкой, то получается следующее: при переходе на АУСН повышаются ставки, но «уходят» практически все страховые взносы. Поэтому выгода будет зависеть от того, что окажется больше — экономия на страховых взносах или рост налога из-за повышенной ставки.

Компании и ИП с работниками могут вычесть страховые взносы при УСН «Доходы» в пределах 50% налога, а ИП без работников — без ограничений, вплоть до 100% от начисленной суммы. Этот фактор тоже нужно учитывать при сравнении с АУСН.

Для упрощения расчётов не будем учитывать «несчастные» страховые взносы при УСН. Для большинства видов деятельности их ставка не превышает 0,2 — 0,5% от ФОТ, что не окажет существенного влияния на результат.

Во всех примерах организации и ИП-работодатели относятся к малому бизнесу, а значит с зарплаты свыше МРОТ платят взносы по льготной ставке 15%. На начало 2022 года МРОТ был равен 13,9 тыс. руб.

Теперь сравним фискальную нагрузку (ФН) по двум налоговым режимам для разных вариантов. Фискальная нагрузка — это сумма налога и страховых взносов, с учётом вычетов, если они есть.

Пример для организации на УСН «Доходы»

Допустим, в организации работает 5 человек. Выручка — 30 млн руб. в год, т .е. 50% от установленного максимума для АУСН. Ставка налога — 6%. Зарплату на 1 сотрудника в месяц примем равной 40 тыс. руб. По информации СберИндекс медианная зарплата в РФ в 1 полугодии 2022 года по месяцам менялась в диапазоне от 36 до 43 тыс. руб.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) за год:

ФОТ = 40 тыс. руб. х 12 мес. х 5 чел. = 2 400 тыс. руб.

За год организация на УСН заплатит за всех своих сотрудников такую сумму взносов:

(13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 30% + (2400 тыс. руб. — 13,9 тыс. руб. чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 15% = 485,1 тыс. руб.

Это меньше, чем 50% от начисленного налога, поэтому можно всю сумму взносов вычесть из налога.

Теперь, сравним, сколько компания с такими исходными заплатит при обычной упрощёнке и при АУСН.

ФНусн = 30 000 тыс. руб. х 6% + 485,1 тыс. руб. — 485,1 тыс. руб. = 1 800 тыс. руб.

ФНаусн = 30 000 тыс. руб. х 8% + 2 тыс. руб. = 2 402 тыс. руб.

Пример для организации на УСН «Доходы минус расходы»

Выручка компании — 30 млн руб. в год. Численность — 5 человек. Доля расходов в выручке равна 75%, т. е. 22,5 млн руб. Ставка налога — 15%. Зарплата одного сотрудника в месяц — 40 тыс. руб.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) за год:

40 тыс. руб. / чел. х 12 мес. х 5 чел. = 2 400 тыс. руб.

За год компания заплатит за всех своих сотрудников такую сумму взносов:

(13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 30% + (2400 тыс. руб. — 13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 15% = 485,1 тыс. руб.

Будем использовать стандартную ставку УСН для объекта «Доходы минус расходы» — 15%.

ФНусн = (30 000 тыс. руб. — 30 000 тыс. руб. х 75%) х 15% + 485,1 тыс. руб. = 1 610,1 тыс. руб.

ФНаусн = (30 000 тыс. руб. — 30 000 тыс. руб. х 75%) х 15% + 2 тыс. руб. = 1 502 тыс. руб.

Пример для ИП на УСН «Доходы» с работниками

Выручка ИП — 15 млн руб. в год. Численность сотрудников — 5 человек. Ставка налога — 6%. Зарплату на одного сотрудника в месяц примем равной 40 тыс. руб.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) за год:

40 тыс. руб. х 12 мес. х 5 чел. = 2 400 тыс. руб.

За год ИП заплатит за всех своих сотрудников такую сумму взносов:

(13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 30% + (2400 тыс. руб. — 13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 15% = 485,1 тыс. руб.

ИП может вычитать из налога взносы за сотрудников и за себя. Взносы за себя в 2022 году:

• на медицинское страхование — 8,8 тыс. руб.
• на обязательное пенсионное страхование — 34,4 тыс руб плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб. в год, но в целом не более 275,6 тыс. руб.

Сумма взносов ИП за себя при выручке 15 млн руб. в год будет равна:

8,8 тыс. руб. + 34,4 тыс. руб. + (15 000 тыс. руб. — 300 тыс. руб.) х 1% = 190,1 тыс. руб.

ИП-работодатель может уменьшить налог на взносы только в пределах 50%, поэтому вычет составит 450 тыс. руб.

ФНусн = 15 000 тыс. руб. х 6% + 485,1 тыс. руб. + 190,1 тыс. руб. — 450 тыс. руб. = 1 125,2 тыс. руб.

ФНаусн = 15 000 тыс. руб. х 8% + 2 тыс. руб. = 1 202 тыс. руб.

Пример для ИП на УСН «Доходы» без работников

Выручка ИП — 5 млн руб. в год.

Ставка налога — 6%.

Сумма взносов ИП за себя при выручке 5 млн руб. в год будет равна:

8,8 тыс. руб. + 34,4 тыс. руб. + (5 000 тыс. руб. — 300 тыс. руб.) х 1% = 90,1 тыс. руб.

Налоговый вычет для УСН используем в полной сумме начисленных страховых взносов (90,1 тыс. руб.), так как у ИП нет сотрудников.

ФНусн = 5 000 тыс. руб. х 6% + 90,1 тыс. руб. — 90,1 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

ФНаусн = 5 000 тыс. руб. х 8% = 400 тыс. руб.

Пример для ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками

Выручка ИП — 15 млн руб. в год. Численность — 5 человек. Доля расходов в выручке равна 75%, т.е. 11,25 млн руб. Ставка налога — 15%. Зарплата одного сотрудника в месяц — 40 тыс. руб.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) за год:

ФОТ = 40 тыс. руб. х 12 мес. х 5 чел. = 2 400 тыс. руб.

За год ИП заплатит за всех своих сотрудников такую сумму взносов:

(13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 30% + (2400 тыс. руб. — 13,9 тыс. руб. / чел. х 5 чел. х 12 мес.) х 15% = 485,1 тыс. руб.

Для выручки 15 млн руб. в год общая сумма страховых взносов ИП за себя с учётом 1% дополнительных страховых взносов составит:

8,8 тыс. руб. + 34,4 тыс. руб. + (15 000 тыс. руб. — 15 000 тыс. руб. х 75% — 300 тыс. руб.) х 1% = 77,6 тыс. руб.

ФНусн = (15 000 тыс. руб. — 15 000 тыс. руб. х 75%) х 15% + 485,1 тыс. руб. + 77,6 тыс. руб. = 1 125,2 тыс. руб.

ФНаусн = (15 000 тыс. руб. — 15 000 тыс. руб. х 75%) х 20% + 2 тыс. руб. = 752 тыс. руб.

Пример для ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников

Выручка ИП — 5 млн руб. в год. Ставка налога — 15%. Доля расходов в выручке равна 75%, т.е. 3,75 млн руб.

Для выручки 5 млн руб. в год общая сумма страховых взносов ИП за себя с учётом 1% дополнительных страховых взносов составит:

8,8 тыс. руб. + 34,4 тыс. руб. + (5 000 тыс. руб. — 5 000 тыс. руб. х 75% — 300 тыс. руб.) х 1% = 52,6 тыс. руб.

ФНусн = (5 000 тыс. руб. — 5 000 тыс. руб. х 75%) х 15% + 52,6 тыс. руб. = 240,1 тыс. руб.

ФНаусн = (5 000 тыс. руб. — 5 000 тыс. руб. х 75%) х 20% = 250 тыс. руб.

Сравниваем фискальную нагрузку

По итогам расчётов на усреднённых примерах можно сделать следующие выводы:

1. Переход на АУСН получился выгодным для объекта «Доходы минус расходы». Это связано с тем, что на объекте «Доходы» из налога можно вычитать страховые взносы, что снижает фискальную нагрузку для обычной упрощёнки.
2. Для ИП с работниками АУСН будет более выгодным, чем для предпринимателя, который работает в одиночку. Здесь будет больше экономии за счёт отсутствия взносов: не только по платежам за себя, но и за сотрудников.

Но имейте в виду, что мы взяли условную выручку, среднюю зарплату и стандартные ставки налогов. Если выручка или зарплата другая, или в регионе действуют льготные ставки УСН, картина будет уже иная.

Например, если снизить выручку до 8 млн руб., оставив другие исходные данные без изменений, то для объекта «Доходы» АУСН станет выгоднее. Так как сумму зарплаты мы не меняли, то при снижении оборотов выросла доля ФОТ в выручке. Поэтому освобождение от страховых взносов при АУСН более существенно повлияло на фискальную нагрузку.

ФНусн = 8 000 тыс. руб. х 6% + 485,1 тыс. руб. — 240,0 тыс. руб. = 725,1 тыс. руб.

ФНаусн = 8 000 тыс. руб. х 8% + 2 тыс. руб. = 642,0 тыс. руб.

Перед тем, как принимать решение о переходе на АУСН, просчитайте все варианты по описанной выше схеме с учётом индивидуальных параметров бизнеса и регионального законодательства.

Если у вас ИП, для сравнения возьмите еще патентную систему налогообложения. Налог там почти всегда ниже, чем на УСН и не зависит от доходов, а взносы за себя и сотрудников можно вычитать из стоимости патента. Схема расчёта будет такая же, как при сравнении УСН и АУСН с объектом «Доходы».

Разница только в том, что для ПСН вместо фактической выручки нужно использовать в расчётах потенциально возможный доход для вашего вида деятельности.

Если не уверены, в 2022-2023 годах лучше не торопиться с переходом, а сначала понаблюдать за тем, как АУСН будет работать на практике.